Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
При этом если российская организация — должник узнала о прекращении существования такого кредитора позднее, в другом налоговом периоде, то, чтобы не возникало рисков потенциального доначисления налогов, следует подать уточненную декларацию за период, когда фактически имела место ликвидация, и доплатить налог (плюс пени за просрочку его уплаты).
Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации-кредитора ->
Разобраться, что относится к другим основаниям, можно, обратившись к Гражданскому кодексу РФ (далее – ГК РФ) и практике его применения арбитражными судами и контролирующими органами. Главой 26 ГК РФ установлены основания прекращения обязательств. Некоторые из них суды и Минфин России признают основанием для списания кредиторской задолженности, в частности смерть кредитора (ст. 418 ГК РФ) и ликвидацию юридического лица (ст. 419 ГК РФ).
Вот как раз попалась интересная статейка!
Когда можно списать кредиторскую задолженность
Основания для списания кредиторской задолженности в целях налогообложения прибыли установлены п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Согласно данному пункту сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списывается в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора
Перечень ситуаций, при которых налогоплательщик обязан полностью или частично восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и не подлежит расширенному толкованию. Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по полученным товарам (работам, услугам), при списании с учета кредиторской задолженности как в связи с истечением срока давности, так и в связи с ликвидацией организации-кредитора (смотрите вопрос 23 из Рекомендаций Научно-консультативного Совета при Федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа от 14.10.2021 «О практике применения налогового законодательства»).
В случае ликвидации организации-кредитора сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли на основании п. 18 ст. 250 НК РФ в том отчетном (налоговом) периоде, когда в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации кредитора.
Как происходит списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
Второй этап – инвентаризация, которую проводит комиссия. Причем итоги выполненной процедуры фиксируют документально. Учитывайте, что результат подобной проверки подписывают все участники процедуры. Отсутствие визирования даже одним лицом нивелирует такую работу и не дает оснований директору проводить дальнейшие действия.
Другими словами, дата, когда в государственный реестр внесена запись о ликвидации контрагента, становится днем начисления заимствованной суммы в доходную часть бюджета дебитора. Кроме того, это утверждение дублирует и 250 статья Налогового Кодекса, и разъяснения Министерства Финансов в Письме №03-03-06/1/9152. Как видите, законодательство дает вполне четкий ответ.
Особенности списания кредиторской задолженности
Основанием для списания кредиторской задолженности будет являться невозможность выполнения обязательства по объективным причинам. Например, списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК) – единственная возможность законным способом отказаться от погашения денег уже несуществующему юридическому лицу.
Прерывание сроков исковой давности возможно, если кредитор предъявил организации-должнику иск. Также основанием для прерывания могут служить некоторые действия заемщика, говорящие о признании задолженности, например, путем ответного письма на претензию, признающей наличие неуплаты, подписание акта сверки с кредитором либо частичное погашение долга. После перерыва срок исковой давности будет исчисляться заново, т.е. 3 года, предыдущее время в зачет больше не идет.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.
На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.
Списание кредиторской задолженности контрагентов
Многие организации имеют на своем балансе невостребованную кредиторскую задолженность перед своими контрагентами. Наиболее распространенной причиной ее возникновения является прекращение каких-либо отношений с контрагентами или невозможность связаться с ними по тем реквизитам, которые имеются у предприятия, т.е. так называемые «брошенные» организации. Моментом для признания в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности, подлежащей списанию, является последний день того периода в котором она должна быть списана [1] . Для списания кредиторской задолженности нужно, чтобы срок исковой давности по ней истек либо были иные основания для ее списания. И если с истечением срока исковой давности все более или менее понятно, то «иные основания» списания вызывают вопросы.
При ликвидации юридического лица оно исключается из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и все его права и обязанности прекращаются [3] . И с момента исключения юридического лица из ЕГРЮЛ его должник обязан произвести списание кредиторской задолженности на внереализационные доходы [4] .
Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации
После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, подтвержденной выпиской из реестра (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2021 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), организация вправе признать такую задолженность безнадежной и учесть ее при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В «Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» добавлена практическая статья «Списание задолженности при ликвидации кредитора», в которой у организации возникает кредиторская задолженность, которую невозможно погасить, т.к. организация-кредитор ликвидируется. В связи с внесением записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица образовавшаяся кредиторская задолженность списывается.
Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью
После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.
Как происходит списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия
В случае если ваши подозрения на этот счет подтвердятся, порядок действия ничем не будет отличаться от описанного выше. Чтобы вам не начислили дополнительные налоги, прежде чем подавать результаты инвентаризации, их нужно уточнить, в каком именно учетном периоде контрагент прекратил существование.
На первый взгляд, для должника такое явление является исключительно положительным фактором, поскольку вместе с прекращением существования организации-кредиторки дебиторская просрочка тоже погашается сама по себе. Однако существует и обратная сторона медали: в связи с тем, что вам больше не придется выплачивать средства данной компании, в вашем предприятии повышается налоговый фонд. Поэтому вам, как его управляющему, необходимо знать, как вести себя в подобной ситуации.
Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
- отыскиваются кредиторы, взыскивается дебиторская задолженность;
- кредиторы уведомляются о ликвидации организации в письменной форме;
- в СМИ публикуется сообщение о ликвидации компании, сроках (как минимум 2 месяца с момента выхода публикации) и правилах заявления требований кредиторами;
- составляется промежуточный ликвидационный баланс (по истечении сроков, данных кредиторам для предъявления требований);
- после расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс.
Рассмотрим ситуацию. Допустим, компания «Альфа» закупала товар у компании «Бета». Обе фирмы в настоящее время находятся на стадии ликвидации. У компании «Альфа» остается невостребованный компанией «Бета» долг за неоплаченный товар в размере 1,5 миллионов рублей. У бухгалтера возникает затруднение — как произвести списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации
Ликвидация предполагает смерть юридического лица, следовательно иска не будет и не может быть. Это у Вас будет внереализационный доход в видев виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. (У Вас иные основания- ликвидация кредитора) . п. 18 ст. 250 НК.
Оформляется банкротство через арбитражный суд. Заявление о банкротстве может быть подано либо самим должником, либо кредитором. Заявления должника и кредитора подаются в арбитражный суд, который и возбуждает дело о банкротстве. При признании требований обоснованными, суд вводит первую процедуру банкротства — наблюдение, а также утверждает кандидатуру арбитражного управляющего. Именно от арбитражного управляющего во многом зависит, какой вывод по итогам финансового анализа будет представлен суду, будут ли признаки банкротства признаны реальными. Именно он решает вопросы о наличии признаков преднамеренного или фиктивного банкротства, оспаривает сделки должника, принимает меры к взысканию долгов с третьих лиц, оформляет права на недвижимость и земельные участки должника, предъявляет требования о привлечении к ответственности руководителя и учредителей (акционеров) компании, распоряжается имуществом должника. Как показывает практика, наблюдение сразу переходит в следующую стадию банкротства – конкурсное производство. Конкурсное производство вводится по итогам рассмотрения дела о банкротстве. При этом компания объявляется банкротом. Руководство компании отстраняется от управления, собственники теряют право принимать решения и совершать сделки. Все полномочия переходят к общему собранию кредиторов компании и к арбитражному управляющему. В конкурсном производстве имущественный комплекс подлежит продаже на открытых торгах, а вырученные средства направляются на удовлетворение требований кредиторов. Формирование конкурсной массы, подлежащей продаже, ее оценка, продажа и распределение вырученных денежных средств входят в компетенцию арбитражного управляющего.
Как показывает практика, удовлетворение требований кредиторов в полном объеме — случаи исключительные, гораздо чаще встречаются ситуации, когда при огромных долгах распределению подлежат средства, вырученные от продажи пары компьютеров и офисной мебели.
Очевидным плюсом процедуры банкротства является списание всех долгов компании, которые не были погашены в ходе конкурсного производства. Никакая другая процедура не позволяет на законных основаниях освободиться от исполнения обязанностей по оплате долгов. При наличии же задолженности по заработной плате и платежам в пенсионный фонд банкротство — это вообще единственный способ ликвидации компании.
