Списание задолженности в связи с ликвидацией должника
Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника
- смерть должника, приведшая к прекращению обязательств;
- ликвидация компании, после которой деятельность прекращается;
- обязательства приостановлены в связи с тем, что органы власти выпустили соответствующий акт;
- невозможность расчета по текущим долгам;
- окончание периода, когда можно было оформить иски.
Долги, признанные безнадежными, чаще всего относятся к прочим расходам. Для этого создаются резервы из средств, перечисленных другими предприятиями. Они позволяют защититься, когда происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора.
Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2021
Безнадежной дебиторской задолженностью считают ту, по отношению к которой есть все предпосылки считать, что ее невозможного погасить. То есть когда все возможные меры к погашению приняты, но не дали результата и ее невозможно удержать с должника, или же, когда по ней истекли сроки для подачи иска. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности В таких случаях стоит консультироваться с налоговиками непосредственно своего места регистрации, которые и проводят контроль оплат. Смотрите также видео о рациональности взыскания дебиторской задолженности УСН Плательщики налога при УСН, когда рассчитывают объект налогооблажения, берут во внимание доходы от реализации, а также внереализиционные доходы, что означает также и неучет при такой системе сумм дебиторской задолженности. Они не относят их ни на расходы ни в любые другие строки отчетности.
Порядок Сначала дебиторская задолженность списывается как сомнительная, а затем уже безнадежная. Далее проводится инвентаризация долгов, результатом принятых мер является соответствующий акт, который вносится в книгу учета.
Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится. Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть.
Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся. Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание. Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.
Сомнительной Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.
Списание дебиторки в связи с ликвидацией должника
Ликвидация предприятия не вызывает аннулирование или прощение долга. Контролирующим органом при проведении аудита необходимо отследить движение средств и возникновение документации, в связи с этим после установления факта ликвидации должника недополученные средства отражаются в течение 5 лет на забалансовом счете компании.
В качестве документа – основания для списания долга, может рассматриваться решение суда, имеющее законную силу, о признании сделки, совершенной с участием контрагентов, недействительной, то есть совершенной в противоречии с действующими нормами закона, под угрозой, лицами, не уполномоченными на совершение действий от имени компании и другое.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 02.07.2021 по делу № А65-23563/2021 суд исходил из того, что ликвидация контрагента автоматически не означает для компании-должника истечения срока давности по соответствующей КЗ. А в НК РФ нет нормы, обязывающей должника списать КЗ перед кредитором, прекратившим свое существование, до окончания трехлетнего срока давности.
Порядок списания дебиторской задолженности при банкротстве кредитора
В соответствии с действующим налоговым законодательством (п. 2 ст. 266 НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Таким образом, НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. Если задолженность отвечает критериям безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ, то она может быть учтена в составе внереализационных расходов.
На основании п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, непокрытые за счет средств резерва.
В случае признания задолженности безнадежной ко взысканию организация вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая НДС (письмо Минфина России от 21.10.08 г. N 03-03-06/1/596).
При наличии нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 28.03.08 г. N 03-03-06/4/18).
При этом, по мнению судей (постановление ФАС Московского округа от 7.10.08 г. N КА-А40/8215-08), п. 2 ст. 266 НК РФ, определяющий условия, при которых дебиторская задолженность может быть признана безнадежной, не устанавливает момент признания такой задолженности в составе расходов. Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли при методе начисления для различных видов расходов устанавливается ст. 272 НК РФ. Однако указанные нормы не содержат условий о том, что расходы в виде безнадежных долгов могут быть признаны только в момент истечения срока исковой давности, в связи с чем определение момента списания безнадежной задолженности руководителем не противоречит действующему законодательству.
На практике имеют место ситуации, когда задолженность фактически является безнадежной ко взысканию, в связи с тем что дебитор является неплатежеспособным, но банкротом еще не признан.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 2.10.07 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ред. от 3.06.09 г.), если у должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращается взыскателю, о чем судебным приставом-исполнителем составляется акт, который утверждается старшим судебным приставом. При этом судебный пристав — исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.
По мнению Минфина России (письма от 25.11.08 г. N 03-03-06/2/158, от 30.03.09 г. N 03-03-06/4/25 и от 30.03.09 г. N 03-03-06/1/199), дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом — исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.п. 4 п. 1 ст. 46 Закона N 229-ФЗ, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. Указанное мнение финансового ведомства основывается на правовой позиции, изложенной в определении ВАС РФ от 7.03.08 г. N 2727/08.
Аналогичную позицию занимают и арбитражные суды, признавая право налогоплательщиков включать с состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, списанную на основании акта судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства (постановление ФАС Московского округа от 22.07.08 г. N КА-А40/6358-08, ФАС Северо-Западного округа от 19.05.08 г. по делу N А42-9501/2021, ФАС Уральского округа от 11.03.08 г. N Ф09-1242/08-С3 по делу N А60-11553/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.11.06 г. N А10-2185/06-Ф02-6098/06-С1).
Следует отметить, что ранее Минфин России занимал иную позицию в отношении признания задолженности безнадежной ко взысканию в случае окончания исполнительного производства, считая, что акт судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения (письма от 5.09.07 г. N 03-03-06/1/644 и от 28.03.08 N 03-03-06/4/18), а также считая, что если в отношении организации-должника открыта процедура конкурсного производства, то в этом случае списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом организации банкротом и исключения ее из списков ЕГРЮЛ (письмо от 11.04.08 г. N 03-03-06/1/276).
Учитывая противоречивость разъяснений главного финансового ведомства, организации, осуществляющей списание задолженности контрагента, необходимо быть готовой к отстаиванию своей позиции в суде.
Приветствую! Наша организация (ЗАО) в 2021 году выдала займ в сумме 7 000 000 руб. под 10% годовых фирме ООО «Ромашка». Проценты начислялись ежемесячно, но займ они нам не возвращали. Было сделано доп. соглашение о продлении срока займа до сентября 2021 года. И вот в октябре ООО «Ромашка» признана банкротом о чём сделана запись в ЕГРЮЛ.
Как списываются долги по кредиту и дебиту при ликвидации должников
272 статья НКРФ установила, что списание кредиторской, а также дебиторской задолженности, если контрагент ликвидирован, должно проводиться не позднее последнего дня того налогового периода, когда оно должно было произойти. В данном случае имеется в виду, что кредиторка и дебиторка должны быть закрыты в тот же год, когда была прекращена деятельность юридического лица. Чтобы не пропустить этот срок, следует своевременно проводить инвентаризацию задолженностей. Кроме того, такая необходимость установлена Федеральным законом № 402. Так, статья 11 гласит, что инвентаризация должна регулярно производиться непосредственно перед составлением итогового отчета (налоговой декларации).
- Для бухгалтерского учета: списывать задолженность за счет созданного резервного фонда (дебет счета 63), если его сумма перекрывает размер долга, или списывать просто как нереальную к взысканию (дебет 91.2), если резерва нет, или на нем недостаточно средств.
- Для налогового учета: включать задолженность в счет внереализационных расходов, если размера резерва не хватает для ее погашения. Если же созданного ранее фонда хватает для погашения дебиторки – она не отражается. То есть, налог на прибыль для организации не будет уменьшен.
Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника
Ликвидация организации считается завершенной с момента, когда запись об этом вносится в ЕГРЮЛ. Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника предполагает наличие подтверждающего документа — выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Одной только информации с сайта ФНС будет недостаточно.
Допустим, вы подали на должника в суд и выиграли дело. Однако приставы не находят ни самого должника, ни его имущества, в результате чего исполнить решение суда невозможно. При этом исполнительный лист возвращается компании и выносится постановление об окончании исполнительного производства.
Можно ли в таком случае списать долг? Однозначного ответа нет. Есть 2 диаметрально противоположные точки зрения:
Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — ситуация, с которой в кризисный период российской экономики придется столкнуться многим предприятиям. Помимо очевидного позитивного последствия (контрагента больше нет, выплачивать долг не надо), для организации существует и неприятный — налоговый — момент: база по налогу на прибыль увеличится.
Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг).
Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации
- При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
- При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
- Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
- Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.
Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).
Списание задолженности в связи с ликвидацией должника
Допустим, вы подали на должника в суд и выиграли дело. Однако приставы не находят ни самого должника, ни его имущества, в результате чего исполнить решение суда невозможно. При этом исполнительный лист возвращается компании и выносится постановление об окончании исполнительного производства.
Можно ли в таком случае списать долг? Однозначного ответа нет. Есть 2 диаметрально противоположные точки зрения:
ИринаКу, нельзя! Право списать безнадежный долг имеется только в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности. У Евгении висяк с «лохматого года», такое можно списать только уточненным расчетом, и то если не истек период для уточненки. Да и документы вряд ли сохранились.
Списание дебиторской задолженности, когда обязательство покупателя прекращается в связи с его ликвидацией
В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (далее — Положение), утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании:
Представители финансового ведомства и налоговых органов подтверждают право налогоплательщика списать на затраты сумму дебиторской задолженности (смотрите, например, письма Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-01-04/1/68, от 09.07.2021 N 03-03-05/2/47, МНС России от 05.09.2021 N ВГ-6-02/945@).
Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2021
Выхода может быть в таком случае два: заявить о процедуре банкротства по истечении 3 месяцев после наступления срока на выплату, или оспорить исключение из реестра, процедура проводится не позднее, чем в течение 1 года после приведения меры ФНС РФ. Документы Основными документами, подтверждающими право на списание задолженности, на основании ст.77 Положения по ведению бухучета, являются:
Дебиторская задолженность, по сути, это те долги, которые должны организации. Если осуществляется продажа продукции (услуг, работ) с оплатой по факту, то дебиторской задолженности не возникает.
Продукция реализуется, и оплата сразу поступает в кассу. Но такая схема более характерна для сферы розничной торговли.
Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. «Исчезнувшие» клиенты и неплательщики есть и будут всегда. Но какими проводками отображать в 2021 году списание дебиторских долгов? Все плательщики налога на прибыль руководствуются данными бухучета при расчете суммы к уплате. Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел.
