Займ между юр лицами налоговые последствия
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
Возникает множество вопросов о последствиях беспроцентного займа. Начисление НПП налоговики называют отождествлением экономии на процентах. Но в НК РФ получение материальной выгоды имеет место только при расчете НДФЛ. В ст. 212 четко описан процесс расчета суммы сбора. Эту норма ФНС пытается применить к НПП. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в виде штрафов обычно оспариваются исками.
Время на погашение долга не ограничено законом. Этот период согласовывается кредитором и заемщиком и обычно зависит от платежеспособности второго участника сделки. Кредитор может потребовать дополнительной гарантии: залога имущества, поручительства акционера или руководителя. Выплата средств – это зачисление полной суммы на счет кредитора. В случае образования задолженности в течение месяца (иногда квартала) займодатель может обратиться в суд.
Налоговые последствия беспроцентных займов
Так, например, в постановлении Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2021 г. по делу № А55-6976/2021 была рассмотрена ситуация, когда организацией был выдан беспроцентный заем, а налоговый орган доначислил займодавцу недополученные проценты. При этом, несмотря на то, что заключенные сделки не являлись контролируемыми, что налоговым органом не отрицается, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области полагала, что любым налоговым органам Российской Федерации статьей 105.3 НК РФ предоставлено право проверять соответствие рыночных цен по любым сделкам между взаимозависимыми лицами. Рассматриваемые сделки имели своей целью «создание условий для возникновения необоснованной налоговой выгоды», что является основанием для применения п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2021 г. Вместо предоставления займа займодавец, по мнению налогового органа, мог получить более высокий доход от размещения денежных средств на депозите в банке.
Однако НК РФ напрямую не отвечает на вопрос о том, как быть в тех случаях, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, однако, не является контролируемой. Самый простой случай применительно к нашей теме – это договор беспроцентного займа, гипотетический доход по которому в виде процентов не превышает 1 млрд руб.
Беспроцентный займ между юридическими лицами
- полное наименование сторон, реквизиты документа, на основании которого они действуют, адрес нахождения;
- предмет договора – сумма предоставляемого займа;
- права и обязанности сторон – по такому договору обязанность есть только у заёмщика – вернуть средства займодателю;
- ответственность сторон при неисполнении условий договора;
- форс-мажор – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут помешать одной из сторон исполнить условия договора;
- положение о конфиденциальности;
- способы разрешения споров между сторонами;
- срок действия договора и другие основания для его прекращения;
- заключительные положения – это необязательный пункт;
- реквизиты сторон и подписи сторон.
- если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
- если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
Займ между юр лицами налоговые последствия 2021
- любые доходы, которые были недополучены из-за особых условий сделки, нужно учесть для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В нашем случае недополучены проценты по займу;
- если цена сделки не соответствовала рыночной, взаимозависимые лица должны применить для целей налогов рыночную цену сразу или по окончании года, в котором результаты такой сделки были учтены (п. п. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).
Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2021 № Ф09-10027/08-С3. То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами
Теперь давайте разберемся, как обстоит дело с процентами. Согласно разъяснениям Минфина в Письме № 03-01-18/40737 от 15.07.15 г. заключение договоров займа между взаимозависимыми лицами возможно на удобных для сторон условиях. Но учет процентов при этом в части определения налога на прибыль ведется с 01.01.15 г. в особом порядке – в соответствии с п. 1.1 стат. 269 НК. То есть при отнесении процентных платежей на доходы или расходы возможно признание сумм в пределах фактических расходов, зафиксированных по видам долговых обязательств:
Обратите внимание! В отличие от заемщика заимодавец, выдавая беспроцентный займ зависимому лицу, получает определенные налоговые риски. Согласно стат. 105.3 доход заимодавца в этом случае определяется, исходя из фактически возможных процентных платежей, которые предприятия бы получило, выдавая кредит на сопоставимых финансовых условиях. При этом однозначной официальной позиции на этот счет нет, но при осуществлении контролируемой сделки (в том числе по п. 2 стат. 105. 14 на сумму свыше 1 млрд. руб.) рекомендуется не рисковать и самостоятельно определить сумму недополученного процентного дохода.
Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2021 году
Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.
Но, стоит понимать, что беспроцентный займ — это отсутствие прибыли. Поэтому существуют определённые нюансы в оформлении самого договора, и определённые налоговые последствия для обеих сторон сделки. Предметом сделки могут служить не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.
Беспроцентный заем между юридическими лицами налоговые последствия
- любые доходы, которые были недополучены из-за особых условий сделки, нужно учесть для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В нашем случае недополучены проценты по займу;
- если цена сделки не соответствовала рыночной, взаимозависимые лица должны применить для целей налогов рыночную цену сразу или по окончании года, в котором результаты такой сделки были учтены (п. п. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).
Если беспроцентный заем оформлен между юрлицами, которые не являются взаимозависимыми по отношению друг к другу, то налоговых последствий никаких не будет. В этом случае выдача, получение и возврат такого займа для целей налога на прибыль не учитываются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Прощение долга между юридическими лицами
Закон не запрещает взаимное согласие займодавца и займополучателя в устном порядке. Но письменная форма документа поможет участникам избежать неблагоприятных правовых последствий. Документы могут быть направлены участникам соглашения через почту или курьера, электронную почту, факс. В дополнение к соглашению создается акт сверки взаимных расчетов. В документе фиксируется основание возникновения долга, подтверждение его наличия, размер. Кроме того, учитывая дополнительный характер соглашения, нужно указать основное правоотношение, согласно которому образовалась задолженность. Акт сверки также отправляется сторонам по указанным выше каналам связи.
К основанию прекращения обязательства относится прощение долга между юридическими лицами. Это правило устанавливает ГК РФ. В частности, закон допускает, что оно может быть прекращено не только исполнением, существуют и иные варианты. Этим пользуются юридические лица. Но в практике хозяйствующих субъектов, ведущих бизнес в России, они редко прибегают к этой процедуре. Это связано с дискуссионным характером вопроса среди специалистов: проблемы, связанные с уплатой налогов при прекращении обязательства по этому основанию, возникают у юридических лиц, заключающих одноименное соглашение.
Беспроцентный займ между юридическими лицами: налоговые последствия и порядок предоставления
Документальное оформление беспроцентного договора между юридическими лицами, в соответствии с законодательством РФ, является обязательным условием. В договоре указываются обязательные реквизиты: номер, информация по лицам, участвующим в договоре займа, сумма и сроки предоставления. Договор отражает согласие обеих сторон по предоставлению заемных средств и закрепляет права и обязанности каждой из них.
При заключении подобного вида договоров возникают налоговые последствия. Зачастую налоговики видят в подобных операциях очередной способ уйти от уплаты налогов. Обнаружив заключенный договор беспроцентного займа между двумя юридическими лицами, налоговая производит доначисление налогов по оценочной процентной ставке, а у другой стороны не принимают расходы для уменьшения налогооблагаемой базы.
Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами
Законодательство подобные сделки не запрещает. Налоговые же последствия возможны лишь в случае, если конкретная сделка подпадает под критерии контролируемой. В иных случаях цена, примененная сторонами сделки, не подлежит корректировке со стороны фискальных органов.
Часто у организаций возникает следующий вопрос: если займ оформляется между взаимозависимыми юридическими лицами, то каковы налоговые последствия? Ответ для большинства случаев (за отдельными исключениями) одинаков: никаких последствий, т.к. подобная сделка для того, чтобы оспорить ее цену для целей налогообложения, должна соответствовать определенным критериям, установленным НК РФ.
Беспроцентный заем между юридическими лицами налоговые последствия
При наличии у заимодавца иных долговых обязательств, по которым платятся проценты, органы ФНС могут не принять такие проценты в расходы организации при исчислении налогов, так как кредит был использован на выдачу безвозмездного займа. Организации придется отстаивать свои права в судебном порядке, и предоставить доказательства того, что кредитные средства были израсходованы на иные цели, а беспроцентная ссуда выдана из собственных средств займодавца. Вот два противоположных мнения судов по этому опросу: Постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2021 № Ф07-3688/15, Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2021 № Ф09-10027/08-С3.
Беспроцентный заем – передача одним лицом, займодавцем, другому лицу, заемщику, денежных средств или вещей, которые заемщик обязуется вернуть через определенное время. На практике юридические лица часто оформляют безвозмездные займы. Рассмотрим, какие налоговые последствия влечет такой заем.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2021 году
- если договор будет устным, сделку не признают действительной;
- нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
- регистрация в Росреестре не обязательна;
- договор вступает в силу после получения предмета займа;
- предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
- в документе указать реквизиты обеих сторон;
- сумму займа прописать цифрами и буквами;
- обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
- указать срок предоставления займа.
В документе сделать указание На то, что займ беспроцентный Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы Составить полный их перечень Сделать категорию Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности) Указать точные цели выдачи займа и список санкций Если заемщик не вернет долг вовремя Договоренность по выдаче беспроцентного займа Лучше оформлять в письменной форме
28 Дек 2018 uristland 500