Когда платить ндфл с депонированной заработной платы
НДФЛ с депонированной зарплаты
Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2021 № Ф04-14138/14 по делу № А67-6347/2021, проанализировав положения п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, ст. 45 НК РФ, с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 27.07.2021 № 2105/11, от 17.12.2021 № 2257/02, относительно досрочной уплаты налога, суд указал, что применительно к налоговому агенту денежные средства, уплаченные с назначением платежа «НДФЛ», могут быть признаны излишне перечисленными в бюджет; если такие суммы превышают суммы налога, удержанного с налогоплательщиков — физических лиц, денежные средства должны быть уплачены за счет собственных средств налогового агента при отсутствии у него соответствующей обязанности по их перечислению.
Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (за исключением случая прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца).
Депонирование заработной платы
- в день выплаты следующего аванса;
- в день выплаты следующей заработной платы;
- после получения от работника заявления на выплату (точное количество дней обработки и удовлетворения этого заявления лучше прописать в тот же трудовом договоре или в одном из локальных актов фирмы).
Предположим, что в установленный срок работник не получил свою зарплату. Заболел, отправился в командировку, вышел в отпуск – причин может быть много. В итоге деньги остались в кассе. Что с ними происходит дальше? Ведь храниться в кассе сверх лимита они не могут.
Депонирование зарплаты не освобождает налогового агента от обязанности уплатить удержанный НДФЛ в бюджет
Суды всех инстанций признали начисление пеней правомерным. Как указали арбитры, в пункте 6 статьи 226 НК РФ четко прописана обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в следующие сроки:
— не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода в случае выплаты зарплаты «наличкой»;
— не позднее дня перечисления дохода со счета организации на счет сотрудника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, если между сотрудником и организацией ведутся безналичные расчеты.
Речь идет о ситуации, когда работник своевременно не получил начисленные в его пользу суммы. Напомним, хранить в кассе деньги на выплату зарплаты можно только пять дней (п. 4.6 Положения Банка России от 12.10.11 № 373-П). Затем невыданную «наличку» нужно депонировать и сдать в банк. На практике у налогоплательщиков и инспекторов возникают разногласия относительно того, когда нужно перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты. Пример тому — комментируемое судебное решение.
Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ
ВАЖНО! С 2021 года не имеет значения, каким способом сотрудник получает деньги – в безналичном порядке на свой счет, из кассы или иным способом. Важен сам факт выплаты дохода. Для всех способов действует единая дата уплаты налога на ф/л – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (правда, есть исключения: для больничных и отпускных).
Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.
Как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты
Сотрудник предоставил больничный лист 05 декабря. В течении 10 дней ему был начислен и подготовлен к оплате б/лист — 12 декабря, сформирована п/ведомость и расходный ордер, перечислен НДФЛ. Но сотрудник 12 декабря не пришел получить денежные средства, по неизвестным причинам не выходит на работу, телефон не доступен, как 15 декабря депонировать выплату б/листа из кассы.Как быть с перечисленным НДФЛ?? Сформировать проводки в ручную 70/76.04, как появится 76.04/50. Правильно ли? Можно ли депонировать выплату больничного??
- наименование организации;
- дата оформления;
- период возникновения депонированных сумм;
- номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
- фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
- невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
- итоговая сумма депонированной зарплаты.
Ндфл с депонированной заработной платы когда платить
Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.
Со страховыми взносами во внебюджетные фонды при депонировании зарплаты все гораздо проще. Компания по итогам каждого месяца должна исчислить обязательный платеж. Он рассчитывается исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. Это следует из части 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ. При этом перечислить взносы необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, для страховых взносов важен факт начисления зарплаты, а не ее выплаты. Поэтому с суммы депонированной заработной платы взносы также должны быть перечислены во внебюджетные фонды.
Депонировать» — ли НДФЛ вместе с — зарплатой
С 01.01.2021 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доход а п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплат е п. 4 ст. 226 НК РФ .
Есть, правда, решения судов о том, что НДФЛ с зарплаты, перечисленный в последний день месяца или позже, но ранее выдачи денег работникам, считается уплаченным и не может рассматриваться как перечисленный за счет средств налогового агент а Постановления ФАС СЗО от 04.02.2021 № А26-3109/2021 , от 10.12.2021 № А56-16143/2021 ; ФАС ДВО от 11.12.2021 № Ф03-5847/2021 ; АС МО от 28.07.2021 № Ф05-5279/2021 ; АС УО от 06.02.2021 № Ф09-10188/14 . И хотя в тех судебных делах не рассматривались собственно случаи депонирования, возможно, и вам удастся отстоять такой подход в суде.
Комментарии и мнения
Аргументы, приведенные Минфином России, кажутся безупречными, поскольку основаны на буквальном прочтении действующих норм НК РФ.
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджетную систему РФ суммы удержанного налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленную сумму налога налоговый агент должен непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если выплаты заработной платы не было, то удержания НДФЛ, а, следовательно, и перечисления его в бюджетную систему быть не должно.
Но если денежные средства сняты с банковского счета, то необходимо учесть, что в чеке указана сумма, причитающаяся выплате работникам, то есть оставшаяся после удержания НДФЛ. При этом сумма налога перечисляется в бюджетную систему РФ, как правило, в день представления чека в банк.
6-НДФЛ — депонированная зарплата
Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода. А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.
В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.
Депонирование заработной платы: бухгалтерский учет и удержание НДФЛ
- заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;
- реестр и журнал депонированных сумм;
- передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.
Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2021 N 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций), в последний день выдачи заработной платы бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.
Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано» в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:
Когда перечислять ндфл с депонированной зарплаты в 2021 году
Несмотря на то, что с 01.01.2021 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2021 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД.
депонированные суммы не обязательно сдавать на хранение в банк, однако несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы. В кассе нельзя хранить неограниченное количество денег – наличность должна быть передана в банк.
Что это такое — депонированная заработная плата? Порядок учета, выдачи и списания суммы депонирования
- Д70 К76.4 – проводка для депонирования зарплаты, неполученной сотрудниками;
- Д51 К50 – проводка для возврата денег из кассы в банк;
- Д50 К51 – для размещения средств на расчётном счету финансового учреждения по их запросу;
- Д76.4 К50 – для выдачи депонированной зарплаты.
- поступление;
- налоговый вычет;
- получение денег на депонированную зарплату;
- квартальная премия;
- депонированная заработная плата;
- невыплаченная или возвращённая сумма;
- списание невостребованных средств;
- перечисленная банком депонированных денег;
- выплата сотрудникам зарплаты после депонирования.
