Договор займа между юридическими лицами налоговые последствия
Налоговые последствия беспроцентных займов
После внесения изменений в НК РФ, в частности, вступления в силу с 1 января 2021 года Раздела V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», налоговые органы сразу разъяснили, что, поскольку в НК РФ теперь говорится о сделках, а не о цене товаров/работ/услуг, как это было в ст. 40 НК РФ (а договор займа, безусловно, относится к сделкам), то положения указанной главы применяются к договорам займа.
На необходимость применения п. 1 ст. 105.3 НК РФ к договорам беспроцентного займа Минфин России неоднократно указывал (Письмо Минфина России от 2 октября 2021 г. № 03-01-18/40821, Письмо Минфина России от 13 августа 2021 г. № 03-01-18/32745). По мнению госоргана, доходы заимодавца по сделкам по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях.
Беспроцентный займ между юридическими лицами
Однако согласно ст. 6 Федерального Закона от 07. 08. 2021 года № 115-ФЗ «О противодействии (легализации) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» сказано, что выдача беспроцентных займов юридическими лицами, которые не являются кредитными организациями, другим юридическим лицам, подлежат обязательному контролю со стороны государства.
В противном случае, если иное не будет указано, займ будет считаться процентным, а проценты за пользование им будут равны ставки рефинансирования ЦБ РФ на день окончания его срока. С февраля 2021 года и по сей день, ЦБ РФ держит ставку рефинансирования на уровне 8,25% годовых.
Налоговые последствия договора займа: что важно знать заемщику
Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) налогоплательщика и деления полученного результата на три (абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ).
По разъяснениям контролирующих органов, рассчитанная с помощью коэффициента капитализации величина процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, не должна превышать предельный уровень, определяемый по правилам пункта 1 статьи 269 НК РФ исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам либо из ставки рефинансирования Банка России. Поэтому в налоговом учете можно признать лишь наименьшую из этих двух величин (письмо Минфина России от 31.07.2021 № 03-03-06/1/373).
Договор займа между юридическими лицами налоговые последствия
2) В отличие от договора возмездного оказания услуг (ст. 782 ГК РФ), по договору займа не допускается односторонний отказ от исполнения обязательства. В случае если заемщик не возвращает займодавцу полученную сумму займа, займодавец вправе потребовать от заемщика эту сумму, проценты, а также проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (ст. 811 ГК РФ).
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 20 совместного Постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2021 г. № 15 и Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2021 г. № 18, к действиям, свидетельствующим о признании долга следует, в частности, относить признание претензии (если в ответ на просьбу кредитора погасить долг вы направили ему письмо о том, что готовы с ним расплатиться). Срок исковой давности прервется и в том случае, если вы сами обратитесь к кредитору с предложением изменить условия договора (например, попросите об отсрочке или рассрочке платежа).
Договор займа между юридическими лицами налоговые последствия
Особенности правового регулирования . По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Процентный займ между юридическими лицами
Например, если деньги или ценности передаются под определенный процент, это необходимо прописывать в документе, в противном случае, заимодавец имеет право требовать выплату процентов, размер которых будет равен ставке рефинансирования на текущую дату. У налоговых органов также могут возникнуть вопросы.
Условия кредитования Цель кредитования Пополнение кассового разрыва, расширение бизнеса, реструктуризация и т.д. Срок кредитования Индивидуально. Займы могут быть кратко-, средне, долгосрочными. Процентные ставки Ссуды могут предоставляться под 0% (беспроцентные), по ставке рефинансирования или оговариваться индивидуально. Сумма Индивидуально Порядок погашения Одноразово или частями
Проценты по договору займа между юридическими лицами
Согласно пункту 1 статьи 450 ГК РФ, стороны займовой сделки имеют право в любой момент действия контракта изменить величину процентов по нему при наличии их обоюдного согласия. Одностороннее же изменение займодавцем процентов прямо запрещено как статьей 450 ГК РФ, так и подпунктом 4 пункта 1 статьи 12 уже упомянутого нами ФЗ № 151 (для клиентов микрофинансовых организаций).
Относительно НДС по полученным процентам в отношении займовых сделок применяются правила подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому такие операции от данного налога освобождены. Налог же на прибыль по полученным процентам уплатить придется, согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ. Полученные проценты в этом случае учитываются как внереализационные доходы.
Займ между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями
Порядок определения стоимости безвозмездно полученной услуги по предоставлению займа конкретно не определен и не утвержден. В настоящее время налогоплательщики самостоятельно определяют для себя в учетной политике, как будет рассчитываться данный доход. Самостоятельно расчитанное вознаграждение налогоплательщик должен включить в себе в доход как стоимость безвозмездно оказанной услуги.
Таким образом, налогоплательщикам необходимо исходить из текущих цен на аналогичные услуги, если бы они получили их возмездно. Стоимостью услуги по представлению займа является сумма вознаграждения. При этом для расчета стоимости необходимо учитывать не банковские ставки вознаграждения, а ставки по займам, предоствляемым нефинансовыми организациями. Бухгалтером должно быть сделано обоснование применения данных ставок путем сбора и анализа статистической информации по аналогичным займам.
Договор займа между юридическими лицами налоговые последствия
В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Вместе с тем, в соответствии со ст. 96 Налогового кодекса РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Вместе с тем, порядок определения стоимости безвозмездно полученной услуги по предоставлению займа конкретно не определен и не утвержден. Самым распространенным способом на данный момент является расчет вознаграждения по займу, исходя из средневзвешенных ставок Национального банка на момент получения займа.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
Время на погашение долга не ограничено законом. Этот период согласовывается кредитором и заемщиком и обычно зависит от платежеспособности второго участника сделки. Кредитор может потребовать дополнительной гарантии: залога имущества, поручительства акционера или руководителя. Выплата средств – это зачисление полной суммы на счет кредитора. В случае образования задолженности в течение месяца (иногда квартала) займодатель может обратиться в суд.
- Предоставленная сумма не превышает 50-кратного МРОТ.
- Одна из сторон сделки не занимается хозяйственной деятельностью. Можно предоставить документ, подтверждающий, что кредитор перечислил по договору средства, которые он получил, например, от продажи имущества.
- Заемщик получает ценности с определёнными родовыми признаками.
Как оформить договор займа между юридическими лицами
Пролонгация договора займа – это продление срока, отведённого на возвращение заёмных средств. Для её проведения необходимо заявление заёмщика и согласие заимодавца. Допускается пролонгация любого договора, и их число не ограничено. В ходе пролонгации условия договора обычно не меняются, однако, если он процентный, общая сумма процентов к выплате увеличивается за счёт увеличения срока. Возможно включение в договор пункта об автоматическом продлении, при необходимости в него могут быть включены и дополнительные пункты либо о том, что условия при пролонгации останутся неизменными, либо напротив, что они должны поменяться.
Доходами, с которых должен выплачиваться этот налог, признаются внереализационные доходы, а также полученные от реализации товаров либо услуг. Однако, в Налоговом кодексе (статья 251, пункт 1) имеется также и перечень внереализационных доходов, которые не должны учитываться в налоговой базе. В частности, сюда входят также средства, полученные по договору займа, и полученные заимодавцем в счёт погашения договора займа. Из этого вытекает, что доход у заёмщика при беспроцентном займе не образуется, если он юридическое лицо. Раньше эти нормы толковались размыто, вследствие чего возникало множество судебных процессов между Налоговой инспекцией и предприятиями. Однако суды практически всегда выносили решение в пользу ответчиков, и в итоге всё же было решено окончательно прояснить этот вопрос, поэтому теперь при беспроцентном займе между юридическими лицами у налоговой службы претензий быть не должно.
Что нужно учитывать при заключении беспроцентного займа между юридическими лицами
- Учредитель – это создатель организации (юрлица);
- Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
- Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
- Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.
По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации. Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.
17 Дек 2018 uristland 561