Беспроцентный займ между юридическими лицами риски
Займ между юридическими лицами
- в договоре займа должно быть указано, что заимодавец получает вещи безвозмездно;
- предметом договора не могут быть денежные средства;
- в договоре займа не предусмотрены процентные ставки или они равны нулю;
- стоимость сделки не превышает пятьдесят МРОТ в среднем по стране;
- заимодавец не будет использовать полученный займ для осуществления предпринимательской деятельности, т.е. он не ставит перед собой цели получения прибыли.
- если срок выплаты долга составляет менее одного года (12 месяцев), то такая задолженность будет отражена на счете 66 под названием «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — это краткосрочные займы;
- если срок выплаты долга составляет более одного года, то займ отражают на счете 67 под названием «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это долгосрочные займы.
Налоговые риски при беспроцентном займе между юридическими лицами
Оформление беспроцентного договора займа между юридическими лицами не влечёт налоговых рисков для сторон. Деньги, взятые в долг без процентов, для организации-заёмщика не являются доходом, с которого платят налоги. Выдав беспроцентный займ, кредитор также не получает дохода, подлежащего налогообложению.
Взаимозависимые организации — тесно связанные организации, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты сделок, которые они совершают, а также на их экономические показатели и деятельность (например, головная компания и дочернее предприятие). Сделки между взаимозависимыми лицами в ряде случаев контролируются налоговой инспекцией.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
Беспроцентный заем – это распространенное явление среди хозяйствующих субъектов. До недавнего времени отношение налоговых органов к этому вопросу было однозначное: кредитор обязан уплатить налог на прибыль. Поэтому любое перераспределение средств внутри холдинга становилось рискованным. Но решение судов высшей инстанции внесло положительные коррективы.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами могут вообще не наступить, если в документе будет приписана хотя бы минимальная ставка за использование средств. Можно заключить допсоглашение и прописать в нем, что к моменту возврата денег заемщик должен будет уплатить, например, 1 % годовых.
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами – налоговые риски
Организация «А» (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), выдала беспроцентный заем организации «В» (УСН). Организация «В» отгрузила организации «А» товар, предназначенный для дальнейшей перепродажи. Между организациями проведен зачет взаимных требований. Суммы задолженности по договору займа и договору поставки совпадают. Организации «А» и «В» являются взаимозависимыми и зарегистрированы на территории РФ. Иным организациям займы не выдавались. Займы выдавались как в 2021 году, так и в 2021 году. Сумма сделок между указанными организациями составила менее 60 млн. руб. в календарном году.
В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами
При ведении бизнеса может возникнуть потребность в использовании заемных денежных средств. Помимо кредитных учреждений займ вправе предоставить любое юридическое лицо. Займ – это передача денежных средств от одного юридического лица другому на основании заключенного соглашения в основе которого лежит возвратность денег.
Наилучшим способом избежать проблем с налоговиками является привлечение профессиональных юристов к составлению текста соглашения. Хорошим способом решения вопроса станет заключение договора с начислением за пользование денежными средствами минимального процента.
Беспроцентный договор займа между юридическими лицами — налоговые последствия
- Ни одна из сторон не использует займ в предпринимательской деятельности с получением выгоды (в этом случае отсутствие выгоды придется доказать);
- Если заемщику по условиям договора получает не деньги, а вещи от заимодателя;
- Также полученные денежные средства не должны пятидесятикратно превышать минимального уровня оплаты труда, установленного в России.
В числе исключений стоит отметить вариант с признанием сторон взаимозависимыми. Сделку признают контролируемой и присуждают заимодателю выплатить налог по условиям, как если бы договор был с выплатой процентов. При этом принудительная ставка предусмотрена в законе.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2021 году
В документе сделать указание На то, что займ беспроцентный Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы Составить полный их перечень Сделать категорию Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности) Указать точные цели выдачи займа и список санкций Если заемщик не вернет долг вовремя Договоренность по выдаче беспроцентного займа Лучше оформлять в письменной форме
- если договор будет устным, сделку не признают действительной;
- нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
- регистрация в Росреестре не обязательна;
- договор вступает в силу после получения предмета займа;
- предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
- в документе указать реквизиты обеих сторон;
- сумму займа прописать цифрами и буквами;
- обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
- указать срок предоставления займа.
Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами
Операции по оформлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами всегда вызвали много споров с налоговой инспекцией в связи с попытками распространить положения стат. 40 на такое финансирование. Минфин РФ неоднократно указывал налогоплательщикам на возникновение внереализационного дохода и необходимость доначисления налога на прибыль, исходя из сопоставимых договоров предприятия (Письма № 03-01-18/29936 от 25.05.15 г., № 03-01-18/40821 от 02.10.13 г.).
- В российских рублях по сделкам, заключенным в период с 01.01.15 г. по 31.12.15 г. – от 0 % до 180 % от ключевой ставки ЦБ России.
- В российских рублях по сделкам, заключенным в период с 01.01.16 г. – от 75 % до 125 % от ключевой ставки ЦБ России.
- В валюте – применяются требования подп. 2-6 п. 1.2 стат. 269.
В чём сущность беспроцентных займов между физическим и юридическим лицом
Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом имеют определенные особенности, которые важно учитывать при составлении договора. В разделе, который касается предмета соглашения, важно четко указать, что займ, предоставляемый в рамках договора, является беспроцентным.
Беспроцентный займ является одним из возможных способов, который может использоваться для перераспределения финансовых ресурсов внутри группы компаний. Однако, это грозит доначислением налога на прибыть, а также НДФЛ, о чем свидетельствует имеющаяся по данному поводу арбитражная практика.
Беспроцентный займ между юридическим и физическим лицом
Беспроцентные займы между юридическими и физическими лицами осуществляются в соответствии с общими положениями Гражданского кодекса о договоре займа. Если говорить конкретнее, то их выдача регламентируется гл. 42 ГК РФ. Согласно ее положениям, юридическое лицо вправе заключать договоры займа с физическим лицом, в т. ч. являющимся работником предприятия. При этом, говоря о беспроцентном займе, нужно помнить, что в случае заключения договора между физическим и юридическим лицами в нем прямо должно быть указано, что выданный заем является именно таким.
С другой стороны, налоговые последствия беспроцентного займа сотруднику предприятия возникают при исчислении налога на доходы физических лиц. Дело в том, что по нормам налогового законодательства предприятие-работодатель является налоговым агентом, который обязан удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы своих сотрудников. Выдача же беспроцентного займа сотруднику имеет определенные нюансы. Так, НК (ст. 212) рассматривает экономию на процентах как материальную выгоду, подлежащую обложению НДФЛ по ставке 35% (ст. 224), если заемщик является налоговым резидентом РФ, и 30%, если он таковым не является.
Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2021 году
Он должен быть составлен в письменной форме Подписывается обеими сторонами так как это юрлица, то документ также заверяется печатью каждой стороны Если объектом сделки являются денежные средства то необходимо сделать указание на то, что договор именно беспроцентный. В противном случае, могут возникнуть налоговые последствия Если объектом является имущество то никаких указаний делать не нужно. Договор будет считаться беспроцентным по умолчанию Если сумма займа превышает 600 тысяч рублей документ подлежит обязательной регистрации, а также другие особенности, касающиеся характера сделки
Расчёт материальной выгоды и её включение в налоговую базу по налогу на прибыль происходит в тот день, когда заёмщик полностью расплачивается с займодателем. При этом не имеет значения, как погашался долг — единовременным платежом в конце срока пользования, или равными платежами через равные промежутки времени (например, 1 раз в месяц).
Займы между взаимозависимыми юридическими лицами
- когда одна из организаций участвует в капитале другой более чем 25%;
- когда одна фирма владеет более, чем половиной капитала второй организации, та, в свою очередь, владеет большей частью капитала третьей организации, и т.д.;
- если в разных организациях одни физлица входят в руководящий состав фирмы;
- если в разных организациях один человек является руководителем.
Налогооблагаемый доход займодавца по безвозмездному договору определяется суммой процентов, которые он теоретически мог бы получить, заключая договор займа с теми, кто не является по отношению к нему взаимозависимыми, т. е., в так называемой «сопоставимой» сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Как видим, даже беспроцентный заем между взаимозависимыми лицами создает для организации-займодавца доход, облагаемый налогом на прибыль.
20 Дек 2018 uristland 595