Налог на прибыль в 2021 году
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на прибыль в 2021 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Так, если участник сколковского проекта больше не использует свое право освобождения от налога на прибыль, к нему применяются положения ст. 246.1-2 НК РФ. Однако в настоящее время «выбывшие» участники этого проекта сохраняют льготу по прибыли за период с 1/01/17 г. по 31/12/21 г. К ним не применяется ставка 20%, не начисляются пени.
Кто платит
- Нулевая. Она применяется:
- по налогу с медорганизаций (если доля доходов от этой деятельности от 90% и выше), кроме санаторно-курортной деятельности;
- по налогу с фирм, занимающихся соцобслуживанием (они должны быть внесены в спецреестр, доход от деятельности должен составлять от 90%, численность – от 15 человек, с одновременным запретом на работу с ценными бумагами);
- по налогу организаций образовательной сферы (вид деятельности должен присутствовать в специальном перечне);
- по доходам от гособлигаций (равно и муниципальных облигаций), по усл. пп. 3 п. 4 ст. 284 НК.
- 9%. Эта ставка применяется по нескольким основаниям:
- доходы по муниципальным ц. бумагам, выпущенным согласно усл. пп. 2 п. 4 ст. 284;
- доходы по облигациям с покрытием ипотечного характера (см. там же);
- доходы учредителей доверительного управления (см. там же);
- 10%. Если речь идет о доходах, связанных с международными перевозками и арендой судов, самолетов, иного транспорта, контейнеров.
- 13%. Облагаются дивиденды, полученные от российских и иностранных компаний.
Расчет
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
Поквартальная уплата авансов
Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2021 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.
Налог на прибыль организаций – это один из обязательных платежей для коммерческих компаний. Мы расскажем вам о ставках и порядке уплаты налога в 2021 году с учетом всех последних корректировок. Вы также найдете здесь таблицу со всеми тарифами 2021.
Кто и как платит налог на прибыль
Для определения налоговой базы важно понимать, что налоговый кодекс считает доходами. Это не только чистые денежные средства, поступающие от продажи. Есть еще такое понятие, как внереализационные доходы, передача прав собственности.
Ставка налога на прибыль в 2021 году
Местным властям дано право, уменьшать налоговую ставку по своему усмотрению для налогоплательщиков, отмеченных НК (это жители ОЭЗ, вкладчики в региональные проекты и пр.). Еще требуется соблюдение следующих ограничений:
Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2021 N 03-11-11/57133, от 27.11.2021 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2021 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2021 N 249-ФЗ).
Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2021 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.
При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам
Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2021 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2021 год в пансионате, оплаченном компанией в 2021 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2021 году.
Налог на прибыль в 2021 году платят юрлица путем перечисления налогового платежа в бюджеты федерального и регионального уровня. Всего предусмотрено три варианта расчета платежа, и от того, какой из них применяет та или иная фирма, зависит периодичность и сроки представления отчетности по «прибыльному» налогу.
Другие документы по налоговым платежам и отчетности
Даже если взять только один год – например, 2021-й, то можно насчитать десяток нововведений, которые нашли отражение в Налоговом кодексе. К ним относятся появление инвестиционного вычета по «прибыльному» платежу, новый вид расходов – на оплату отдыха сотрудника и его семьи, новый повышающий коэффициент к амортизационной норме – для технологических объектов ОС, эксплуатируемых с применением наилучших технологий, и т.д.
Налог на прибыль в 2021 году: что важно знать
Нормативное регулирование «прибыльного» платежа непрерывно меняется. Изначально правилам по «прибыльному» платежу была посвящена глава 25 НК РФ, которая включала статьи с непрерывной нумерацией со ст. 246 по ст. 333. Во временем законодательство изменялось и дополнялось, появлялись новые:
Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2021 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации. Это деление будет действовать до 2024 года. В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2021 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.
Полезные документы для скачивания
- Возврат доли из уставного капитала другой фирмы. Например, если организация выступала учредителем юридического лица, но после вышла из состава участников, вернув вклад себе, то доля не будет считаться доходом;
- Государственные субсидии, которые компания использовала в целях компенсации части своих расходов (перечень указан в ст. 270 НК, среди них, например, фактические затраты предприятий на оплату штрафов, выписку премий работникам, уплату экологического сбора и др.);
- Деньги, полученные в результате переустройства или переноса основных средств, принадлежащих государственным или муниципальным учреждениям.
Изменения в законе о налоге на прибыль ООО
- за прошедший год – до 28 марта текущего (например, за годовую выручку в 2021 декларация подается до 28 марта 2021);
- при ежеквартальном перечислении денег – до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала;
- при ежемесячных платежах – до 28 числа ежемесячно (например, процент за январь уплачивается до 28 февраля).
- Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
- Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
- Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Объект налога на прибыль организаций
Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.
Специальные налоговые ставки
Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Это важно для расчета налога на прибыль для чайников. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
- учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
- индивидуальные предприниматели;
- компании, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).
Что представляет собой налог на прибыль
- взносы в уставный капитал;
- пени и штрафы;
- имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
- аванс за товар или услугу;
- стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно и расходов на передачу;
- пенсионные надбавки;
- путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.
Налог на прибыль является прямым. Расскажем, кто должен его платить, как изменилась ставка, и какие нововведения ожидают плательщиков в 2021 году. Также вы узнаете, в каких случаях организация освобождается от данного обязательства.
Уменьшающие и не влияющие на налог расходы
Если плательщик вносит сбор поквартально, то перечислить деньги в казну необходимо не позднее 28 числа (месяца, который следует за отчетным). То есть за первый квартал 2021 года нужно было заплатить до 28 апреля.
Когда производится уплата налога
Расходы, которые нельзя учесть при уплате налога на прибыль: штрафы, пени, внесенные в госбюджет, выплаченные дивиденды собственникам, добровольный взнос в общественную организацию, пошлина за выбросы в атмосферу, потраченное на достройку, реконструкцию, представительские затраты превышающие норму и т.д. Полный перечень расходов, которые не учитываются, – в статье 270 НК РФ.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2021 года
Ставка налога на прибыль в 2021 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2021 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2021 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:
Ставка 2021
- на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
