Списание задолженности за счет резерва проводки

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2021 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2021 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.

Дата Дт Кт Сумма Содержание операции Документ 30.06.2021 63/ Фирма «Б» 62/ Фирма «Б» 68 000,00 Списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва Выписка из ЕГРЮЛ

Списание дебиторской задолженности за счет резерва (проводки)

Желание списать задолженность за счет чистой прибыли возникает из-за отсутствия документов, подтверждающих задолженность и правомерность отнесения ее на расходы, что влияет на налог на прибыль. Резерв сомнительных задолженностей при этом не создается. Уменьшения налоговой базы нет, налоговый инспектор за это не оштрафует. Поступить так один раз в случае крайней необходимости можно, но только в исключительной ситуации.

Списанный долг учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет. Если произойдет поступление дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки, нужно будет сделать проводки по восстановлению суммы на 62 счет, погашение ее с расчетного счета и списание с забаланса.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

  1. для налогового и бухгалтерского учета важно, чтобы период исковой давности закончился;
  2. неплатежеспособность или невозвратность долга предприятия (ликвидация, акт, выписанный органами власти);
  3. нет реальной возможности взыскать долг (для бухгалтерского учета).
  1. В бухгалтерской документации:
  • КЗ и депонентские долги списывают после окончания периода исковой давности отдельно по обязательствам на основании полученных результатов инвентаризации, приказа по БУ и письменного объяснения фактов.

Списание резерва по сомнительным долгам

  • 30.06.2021 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб. — 50% остатка долга отнесены в резерв;
  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.09.2021 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб. — оставшиеся 50% отнесены в резерв;
  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.12.2021 — Дт 63 Кт 62 — 322 589,70 — списание просроченной задолженности за счет резерва.

03.04.2021 ООО «Альфа» заключило договор на поставку ТМЦ ООО «Омега» на сумму 358 433 руб. (в т. ч. НДС 54 676,22 руб.). Договором предусмотрены следующие сроки оплаты: 06.04.2021 — предоплата в размере 10%35 843,30 руб.; 20.04.2021 — окончательный расчет. Товар ООО «Альфа» был доставлен 08.04.2021. По факту ООО «Омега» выполнило лишь первую часть договора в части оплаты, то есть 06.04.2021 оплатила 10-процентный аванс. Остаток перечислен не был.

Проводки списание дебиторской задолженности за счет резерва

Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2021г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2021г. №1574/10).

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Интересно почитать:  Можно ли взыскать задолженность по алиментам в судебном порядке

Проводки на списание дебиторской задолженности: вот и резерв пригодился

Задолженность, которая стала безнадежной может быть как покрыта, так и не покрыта резервом. Не покрытой она может быть, если вы не создаете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, или это задолженность, по которой резерв не создается (например, по авансам, по займам) или сумма задолженности, которая выходит за пределы лимита в 10% от выручки.

Следить за долгами контрагентов – святая обязанность каждого бухгалтера. Тем более, что обязанность создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возложена на все организации без исключения. При этом проводки на списание дебиторской задолженности зависят от того, в каком объеме у вас создавался резерв по сомнительным долгам, достаточно ли его на покрытие долга.

Резерв по сомнительным долгам

Особенности создания и распоряжения резерва по сомнительным долгам законодательно однозначно не регламентированы. Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.

  • нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
  • получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
  • отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как осуществляется списание дебиторской задолженности

Например, рассмотрев баланс организации, банк одобрил выдачу кредита. Специалисты посчитали, что обязательства могут быть погашены за счёт возврата «дебиторки». Но суммы активов, указанные в отчётности, являются безнадёжными, их срок давности закончился. В случае невозможности выплаты займа банком могут быть предъявлены серьёзные претензии, вплоть до обвинения в мошенничестве и сознательном искажении данных.

Так как этими средствами компания распоряжаться свободно не может и экономическую выгоду они не приносят, отчётность становится недостоверной. Она не даёт пользователю информации о реальном финансовом положении предприятия. Возникшая ситуация может серьёзно повредить фирме.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

  • На основании НК РФ дебиторскую задолженность относят к внереализованным расходам, если погашение по тем или иным причинам неосуществимо. Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства. Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника.
  • Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам. Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года.
  • При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны. Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника.
  • Если компания-должник ликвидирована.
Интересно почитать:  Налог на транспорт в 2021 оренбург

Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: компания не только не получила причитающихся ей денежных сумм, но и обязана включать их в чистую прибыль и оплачивать налоги, исходя из сложившейся финансовой обстановки. Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Но это можно будет сделать только тогда, когда все попытки законного взыскания долгов не увенчались успехом.

Оформление проводок и порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

В сентябре 2021 г. вступил в действие законодательный акт от 7 мая 2021 г. № 100-ФЗ, с помощью которого в Гражданский кодекс были внесены изменения, касающиеся так называемого максимального срока исковой давности. Теперь пункт закона об этом сроке гласит, что он не может превышать 10 лет с момента нарушения права, в целях защиты которого установлен (исключениями являются лишь случаи, подпадающие под действие закона о борьбе с терроризмом).

Для бухгалтера все вышесказанное значит, что срок исковой давности в отношении любого дебитора не может длиться более 10 лет со дня возникновения долгового обязательства. И вся надоевшая «плохая дебиторка» старше 1 десятилетия может быть смело списана традиционной системой проводок и забыта навсегда. Как это правильно оформить в налоговом учете, рассмотрено ниже.

Списание кредиторской задолженности — проводки и правила

Что нужно указать в справке? В справке обязательно прописывают информацию о безнадёжной кредиторке, указывают договор, ссылки на подтверждающие документы. Также необходим расчёт срока исковой давности и обоснование учёта долга в конкретный отчётный период. Справку оформляют по той же форме в виде приложения.

Не только отсутствие подписанного акта при проведении проверки, но и выпущенный без сведений от инвентаризации приказ будет признан серьёзным правонарушением, за который на предприятие будет возложен штраф. Налогоплательщик не освобождается от обязанности правильного формирования своих доходов, это не зависит от причин, по которым документы не были оформлены.