Новое в списании нереальной к взысканию задолженности в казенном учреждении в 2021
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Новое в списании нереальной к взысканию задолженности в казенном учреждении в 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Просроченная дебиторская задолженность — задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.
В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.
Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию
Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Проводка по счету 04 делается, когда комиссия по списанию ДЗ принимает соответствующее решение. Суммы на счете 04 отражаются в течение всего времени, пока еще может снова начаться процедура взыскания задолженности или у неплатежеспособного должника могут появиться средства для возврата долга. Планом счетов для организаций, отличных от кредитных и государственных (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н), например, предусмотрен пятилетний срок для отслеживания возможности возврата ДЗ.
По общим правилам, срок исковой давности составляет 3 года, однако по некоторым отношениям в соответствии с законодательством он может быть другим. Началом срока исковой давности по ДЗ является первый день просрочки исполнения обязательства. Если должник осуществляет какие-либо действия, указывающие на признание долга, то срок исковой давности начинают отсчитывать заново со дня совершения таких действий. Так, должник может подписать акт сверки, выдать гарантийное письмо, перечислить какую-то часть долга и т. д.
Основания для списания ДЗ
Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной. Это значит, что долг получить невозможно. Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации. Такая задолженность не является активом и должна быть списана.
- акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
- письменное обоснование списания долга;
- приказ (распоряжение) руководителя организации о списании долга;
- договор, в котором указана дата срока платежа;
- накладные, акты приемки оказанных услуг;
- документы, подтверждающие платежи (платежные поручения, выписки, ордера и т.п.)
- постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2021 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,
- судебные решения, решения органов государственной власти;
- выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника.
Признаки безнадежной задолженности
Однако в указанном случае следует обратить внимание на Определение ВС РФ ОТ 16.04.2021 N 310-КГ18-2850 ПО ДЕЛУ N А08-1050/2021. В указанном Определении Верховный суд пришел к выводу, что по долгам ликвидированных контрагентов дебиторская задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде, когда должник исключен из ЕГРЮЛ в связи с признанием его банкротом.
О периоде списания безнадежного долга
Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва. Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ. Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.
- Смерть должника.
- Ликвидация юрлица.
- Если срок исковой давности истекает или уже подошел к концу.
- По результатам акта, составленного соответствующими государственными органами.
- Невозможность исполнения обязательств по займу.
Как списать долги кредиторов и дебиторов в бюджетных учреждениях
- по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
- срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства.
Проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении: с истекшим сроком исковой давности прошлых лет как списать инвентаризация невостребованной
До списания нужно подготовить перечень документов: • первичная документация, утверждающая образование суммы долга; • документация по инвентаризации кредиторов; • справка с указанием даты и источника формирования задолженности; • приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности). Невостребованная задолженность ликвидируется в счет доходов учреждения по прошествии 3 лет с момента формирования долгового обязательства.
На основании п.п. 140, 141 Инструкции №162н принятые бюджетные обязательства и денежные обязательства, не исполненные в отчетном периоде, в следующем отчетном периоде должны быть приняты к учету (перерегистрированы) в объеме, запланированном к исполнению.
ОБОСНОВАНИЕ В данной ситуации по состоянию на конец 2021г. в казенном учреждении имеется признанная учреждением кредиторская задолженность по услугам электроэнергии, потребленным в декабре 2021 года, отраженная на основании акта по фактически предоставленным услугам. Одновременно с отражением кредиторской задолженности в учете учреждения должны быть приняты и денежные обязательства в сумме, подлежащей оплате.
Изменения в учете и отчетности муниципальных и госучреждений в 2021 году: ответы на вопросы
Поэтому в бюджетном учете подлежат отражению следующие корреспонденции счетов: 1) В 2021 году: Дебет КРБ 1 401 20 223 (1 109 00 223) КРБ 1 302 хх ххх- отражена кредиторская задолженность по услугам электроэнергии, потребленным в декабре 2021 года; Дебет КРБ 1 501 13 223 Кредит КРБ 1 502 11 223 — на основании счета по фактически предоставленным услугам казенным учреждением принято бюджетное обязательство в сумме кредиторской задолженности на текущий финансовый год (2021 год); Дебет КРБ 1 502 11 223 Кредит КРБ 1 502 12 223 — принято денежное обязательство на текущий (2021) финансовый год.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2021 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
Отражение дебиторской задолженности в отчетной форме
Нужно учесть, что в соответствии со ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.
Срок исковой давности. Как его исчислить?
- систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
- организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
- своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.
Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.
Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д.
Подтверждение
Списание дебиторской просроченной задолженности, признанной в установленном порядке нереальной к взысканию, производится исходя из характера ее возникновения. Так, подобная задолженность, возникшая в рамках доходных операций, списывается в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
2) признание банкротом индивидуального предпринимателя – плательщика платежей в бюджет в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2021 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
б) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица или исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;(Подпункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2021 года приказом ФНС России от 26 сентября 2021 года N ММВ-7-8/507@; в редакции, введенной в действие с 29 января 2021 года приказом ФНС России от 17 декабря 2021 года N ММВ-7-8/809@.
Взыскание просроченной задолженности
Если стороны прибегли к предусмотренной законом процедуре разрешения спора во внесудебном порядке (процедура медиации, посредничество, административная процедура и т. п.), течение срока исковой давности приостанавливается на срок, установленный законом для проведения данной процедуры, а при отсутствии такого срока – на шесть месяцев со дня начала соответствующей процедуры.
Если же момент оплаты уже наступил, а долг не погашен, возникает просроченная задолженность. В бухгалтерском учета учреждения при списании просроченной кредиторской задолженности используется забалансовый счет 20. Порядок отражения операций необходимо утвердить в учетной политике.
Задолженность с забалансового учета списывается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность
- Смерть должника.
- Ликвидация юрлица.
- Если срок исковой давности истекает или уже подошел к концу.
- По результатам акта, составленного соответствующими государственными органами.
- Невозможность исполнения обязательств по займу.
