Беспроцентный займ от директора налоговые последствия 2021
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
Компании создают юрлицо, заключают с ним несколько договоров. Это дает возможность предприятию быстро начать производственную деятельность. После получения выручки организация принимает «входящий» НДС. Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы. В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки. Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП.
- В гражданском законодательстве договор займа и оказания услуг – это два разных документа, которые нельзя сравнить. При этом передача средств в пользование неоднократно рассматривалась судами как предоставление имущества.
- Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Предоставление средств таковым не является. Кроме того, деньги используются после получения.
- Услуга признается безвозмездной, если получатель не обязан передать имущество кредитору. Но договором займа всегда предусмотрен возврат ценностей.
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия 2021 года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале — является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.
К каким налоговым последствиям — 2021 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.
Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году
Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга. Но насколько такой подход правомерен — необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2021 году.
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2021 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Как оформить беспроцентный займ от учредителя в 2021 году
Становление бизнеса — дело не простое. На начальном этапе у большинства предпринимателей возникают проблемы с нехваткой наличности и нежеланием увеличивать уставной капитал фирмы. Идеальным выходом из ситуации становится беспроцентный займ от учредителя.
Беспроцентный займ нецелевой руководство фирмы оповещает учредителя о возникших финансовых трудностях и необходимости денежных вливаний, не акцентируя внимания, на что конкретно могут быть потрачены заемные средства. При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т.д.), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю. Также важно указать, что займ является беспроцентным. Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования) Беспроцентный товарный учредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т.д. в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы.
Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году
Налоговики тщательно проверяют беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия в 2021 году будут зависеть от того, как вы оформили операцию. В большинстве случаев, передачу денег от учредителя фирме контролеры признают сделкой между взаимозависимыми лицами. Для этого доля учредителя в компании должна составлять не менее 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Как рассчитать матвыгоду и НДФЛ быстрее? Специально для наших подписчиков мы разработали сервис «Расчетчик матвыгоды и НДФЛ». Вы просто вводите данные о займе (дата, ставка), а расчетчик посчитает за вас материальную выгоду на конец каждого месяца, НДФЛ и сформирует бухгалтерскую справку с подробными расчетами. Вам остается только распечатать готовый документ. Оформите подписку на журнал, а все сложные вычисления оставьте нам. Узнать подробнее о выгоде подписки>>>
Беспроцентный займ от директора налоговые последствия 2021
Суды единодушны в том, что взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, если только установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки, как возможность для осуществления согласованных недобросовестных действий, направленных на незаконное занижение налоговых платежей.
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году
Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).
Прощение долга означает, что организация уже не должна возвращать полученные деньги учредителю. Этот факт нужно оформить отдельным письменным соглашением, хотя достаточно, если будет составлено одностороннее уведомление от собственника – заимодавца. В этом соглашении в обязательном порядке следует указать реквизиты договора и сумма займа, а также тот факт, что долговые обязательства прекращены.
Налоговые последствия беспроцентных займов
В связи с этим вопрос нашел свое отражение в судебной практике. В постановлении Президиума ВАС РФ от 03 августа 2021 г. № 3009/04 было указано, что если организация получила денежные средства взаем под низкие проценты или вообще без процентов (беспроцентный заем), то никаких доходов, облагаемых налогом на прибыль, у нее нет. Вслед за ВАС РФ соответствующие разъяснения появились и в письмах Минфина России (Письмо Минфина России от 2 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/245, Письмо Минфина России от 17 июля 2021 г. № 03-03-06/1/415, Письмо Минфина России от 29 августа 2021 г. № 07-02-06/161).
Кроме того, с 1 января 2021 года ст. 269 НК РФ изложена в новой редакции (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2021 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ, по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.
Беспроцентный займ
Как и любой кредит беспроцентный займ оформляется договором, в котором прямо указано на отсутствие процентов. Однако договор заключается на праве возвратности, то есть заемщик несет ответственность за своевременное возвращение полученных от кредитора средств.
- сумму, передаваемую заемщику на беспроцентной основе;
- сроки и порядок погашения долга. Документом может быть предусмотрена единовременная или постепенная (равными платежами) выплата долга;
- полные реквизиты займодавца и заемщика. Если одной из сторон выступает физическое лицо, то, для заключения договора предоставляются паспортные данные;
Как выдать беспроцентный займ сотруднику
Законы не устанавливают конкретных требований к работникам и организациям по вопросам предоставления заемных денег. Однако учредительной документацией юридического лица может быть регламентирован порядок выдачи денег своим сотрудникам на безвозмездной основе.
Договор беспроцентного займа сотруднику, по сути, аналогичен другим контрактам о предоставлении заемных денег. Однако в него могут быть включены и частные положения – например, обязанность по досрочному возврату при увольнении или наложении дисциплинарного взыскания.
Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия
Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. Чиновники считают, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2021 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2021 N 03-04-05/6-350, от 29.03.2021 N 03-04-06/6-61, от 20.08.2021 N 03-04-06/7-184).
Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом (Письмо от 09.08.2021 N 03-04-06/6-173). При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.
Какие бывают налоговые последствия беспроцентного займа
Беспроцентные займы могут предоставляться взаимозависимым лицам и сторонним компаниям. В последнем случае налоговые риски берет на себя займодатель, так как он не признает расходы, связанные с уплатой процентов в соответствии с кредитным договором, средства которого направлялись на предоставление беспроцентных займов. В случае же оформления сделки со сторонними компаниями риски возникают у займодателя в связи с возникновением внереализационной прибыли.
Безвозмездные займы представляют собой передачу определенной суммы средств или имущества компании ее непосредственным владельцем, причем передавать можно только имущество с какими-либо видовыми признаками, то есть индивидуальные вещи в займ предоставляться не могут. Связано это с тем, что задолженность должна возвращаться в том же виде, и даже цвет предмета должен полностью совпадать.
20 Дек 2018 uristland 653