Страховые взносы по гражданско правовому договору
Страховые взносы по гражданско правовому договору
Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат:
— дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;
— дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. Этот вывод следует из п. 21 ст. 255 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП.
Договоры ГПХ: страховые взносы 2021
С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2021/2021 договоры ГПХ нужно включать.
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2021 № 03-04-05/12891).
По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2021 году
Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2021 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.
Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.
Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2021 году
Весомое преимущество договора ГПХ — наличие возможности законно снизить сумму страховых платежей, а иногда и вообще их не перечислять. Но чтобы не нарушить закон, нужно разобраться с тем, что является предметом договора, и к какой категории его можно отнести.
- Работа по договору ГПХ выполняется на территории компании, которой официально присвоен класс условий труда повышенной опасности (если не указывать в договоре пункты о работе с опасным оборудованием или в опасном для нахождения помещении, можно не уплачивать дополнительные взносы, но имеется вероятность необходимости отстаивать позицию в рамках судебного заседания).
- Работа предусматривает выполнение профессиональных обязанностей, подлежащих дополнительному обложению взносами, указанных в тексте п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.
3 Октября 2021Облагаются ли взносами ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам
Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2021 года. Рассмотрим наиболее важные из них.
Постоянный перевод работника на другую должность применяется довольно часто, например, при повышении в должности, по медицинским показаниям. Вопросы возникают, когда с работником, которого хотят перевести, заключен срочный трудовой договор, а переводят его на бессрочный или работник трудится по трудовому договору на неопределенный срок, а теперь заключается срочный договор. Что делать в подобных ситуациях? Какие документы оформлять? Давайте разбираться.
Как начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по гражданско-правовым договорам
- договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
- договор мены (ст. 567 ГК РФ);
- договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
- договор найма жилого помещения (ст. 671 ГК РФ);
- договор займа (ст. 807 ГК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2021 г. № 1212-19);
- договор дарения (ст. 572 ГК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2021 г. № 2538-19).
Внимание: если организация заключает гражданско-правовой договор с предпринимателем, с которым также заключен и трудовой договор, то контролирующие ведомства могут заподозрить организацию в том, что гражданско-правовой договор, по сути, является трудовым. И использован он только для минимизации платежей в бюджет. Чтобы обезопасить организацию от таких обвинений, факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору должен быть подтвержден документально.
Когда начислять страховые взносы по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ или в момент окончательных расчетов
Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления. При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу. Какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ не содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы. Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.
Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления ( п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты ( ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ ).
Шаблоны joomla 1
Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является объектом обложения страховыми взносами в фонд обязательного медицинского страхования.
Для основной группы плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, на 2021 год установлен тариф в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1% от базы для начисления страховых взносов.
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (Статья 9 пункт 3. подпункт 2 закона № 212-ФЗ).
Вносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, т.е. если такое условие прописано в договоре (статья 20.1 закона №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»»).
Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы
Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2021–2021 годах и установленные для периода 2021–2021 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.
- В течение 2021–2021 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
- Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
- Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2021 года) некоторые предприятия Калининградской области.
- IТ-компании в течение 2021–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
- Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2021 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
- С индивидуальными предпринимателями: эти лица самостоятельно осуществляют перечисление взносов «за самих себя»;
- с иностранными лицами, которые находятся на территории РФ лишь временно и не имеют соответствующего гражданства;
- со студентами, обучающимися на дневной форме, в вузах и профессионально-технических заведениях.
Договоры ГПХ страховые взносы предполагают только осуществление выплат только в пенсионную часть и на обязательное страхование медицины. Если исполнители работают на основании прочих отношений, подобных выплат не предусмотрено. Также отсутствует начисление взносов на ФСС по профессиональным заболеваниям и несчастным случаям на производстве. Однако если условия договора характеризуют обязательство заказчика делать выплаты на производственный «травматизм», то договор подряда взносы предусматривает.
Страховые взносы по гражданско правовому договору
» Также можно предусмотреть условиями договора самостоятельную оплату исполнителем НДФЛ. В этом случае заказчик не будет налоговым агентом.» — никакие указания в договоре о том, что физ. лицо будет самостоятельно уплачивать НДФЛ со своих доходов, не освобождают ИП от обязанности удержать и уплатить этот налог. В НК РФ четко написано, что «Российские
организации, индивидуальные предприниматели, . от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
. обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. ». Никаких оговорок нет. Платить налог физ. лицу придется самостоятельно в том случае (и подавать декларацию), если налоговый агент по какой либо причине не исполнит свою обязанность. Но в этом случае налоговый агент будет нести за это ответственность.
Статьей 2 Гражданского
кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской является
самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве
в установленном законом порядке.
Если
осуществляемая деятельность физического лица носит единовременный, а не
постоянный характер, то на основании ст. 228 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс) физические лица, относящиеся к категории
налогоплательщиков, указанных в п. 1 данной статьи Кодекса, самостоятельно
исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, в том числе исходя из сумм
вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся
налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров
гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам
аренды любого имущества.
