Прощение долга учредителем по договору займа 2021
Прощение долга учредителем по договору займа
У нас ООО на УСНО (доходы-расходы). Возникает ли у нас налогооблагаемый доход при прощении учредителем-частным лицом (доля в УК 51%) беспроцентного займа в размере 2 500 000 руб в 2021 г., выданного более 3 лет назад, и как записать это в книге доходов и расходов и в бухучете.
В налоговую базу по УСН не включаются денежные средства, полученные по договору займа (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время деньги, полученные ранее по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.
Соглашение о прощении долга
Мы рассказывали в отдельных материалах о том, что обязательства сторон могут быть прекращены, в частности, зачетом или предоставлением отступного. И приводили бланки и образцы документов, которыми такое прекращение обязательств может быть оформлено. Гражданское законодательство в качестве одного из способов прекращения обязательств предусматривает также прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
Напомним, что в налоговом учете кредитора сумма прощенного долга в расходах не учитывается (Письмо Минфина от 12.09.2021 № 03-03-06/2/53125 ). Более того, если, например, организация отгрузила товары покупателю, а в дальнейшем долг ему решила простить, покупную стоимость реализованных товаров кредитору-продавцу вряд ли получится учесть в расходах. Ведь товары будут рассматриваться как бесплатно переданные (п. 16 ст. 270 НК РФ).
О налогообложении при погашении учредителями долгов общества
Участники ООО для погашения его задолженности по процентным займам могут, например, внести в организацию собственные денежные средства, или выкупить у кредиторов права требования по договорам займа и простить эти долги. В каком из этих случаев оснований для начисления и уплаты налога на прибыль не возникнет, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дмитрий Гусихин и Елена Королева.
Пунктом 6 ст. 66 ГК РФ предусмотрено, что вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.
Прощение долга по займу учредителем организации связи
Причем задолженность в виде процентов не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, поэтому отсутствуют основания для применения в отношении них положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. То же самое касается возможности применения пп. 3.4 (в прежней редакции) и пп. 3.7.
Как результат, если учредителем принято решение о внесении вклада в имущество организации путем прощения основного долга по договору займа, то в этом случае вполне можно рассуждать об отсутствии налогооблагаемого дохода, при условии что именно учредитель выступал в качестве заимодавца.
Два законных способа с выгодой простить долги внутри холдинга
Учредитель. Сумму прощенного займа нельзя включить в налоговые расходы. По мнению Минфина России, такие затраты экономически необоснованны. То есть не соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (письмо от 4 апреля 2021 г. № 03-03-06/2/34). Кстати, не получится учесть в составе внереализационных расходов и суммы процентов по займу, списанных в связи с прекращением обязательства (письмо Минфина России от 31 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/728).
В Минфине России уже давно считают, что сумма прощенного долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) включается во внереализационные доходы (письмо Минфина России от 7 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/76). Инспекторы на местах рассуждают так. Организация включает стоимость товаров (работ, услуг) в расходы, не оплачивая их. Если к тому же не учесть списанную сумму задолженности в доходах, то компания уменьшит налог на прибыль на одну и ту же сумму.
Прощение долга учредителем по договору займа 2021
Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, рассчитанного исходя из ставки 13%. Удержание суммы НДФЛ может производиться из любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (например, заработной платы) (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Прощение долга работнику, которое не оформлено в качестве дарения, в соответствии с разъяснениями Минздравсоцразвития России, включается в состав таких выплат. То есть основная сумма займа подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2021 N 1283-19, от 17.05.2021 N 1212-19).
Прощение долга учредителем по договору займа 2021
Работник обратился за помощью к работодателю, и компания, учитывая особую ценность для себя этого сотрудника, пошла ему навстречу и простила долг. До принятия этого решения заем работником не погашался.
События развивались следующим образом. Сазонов В.А. написал заявление на имя руководства компании «Каскад», в котором указал, что для приобретения жилья нуждается в большей сумме, чем та, которая предоставлена ему компанией по займу, и он намерен получить ипотечный банковский кредит. Также в заявлении он изложил условия, поставленные банком, и просил решить вопрос с его займом. Дирекция компании вынесла этот вопрос на решение учредителей общества. Учредители постановили дать разрешение дирекции простить ценному работнику долг по займу. Юрист компании подготовил следующий приказ (см. рис. 1).
Пример 2
Компания «Каскад», занимающаяся строительством и обустройством буровых и добычных площадок в Ямало-Ненецком автономном округе России, выдала в апреле 2021 г. оператору бульдозера «Катерпиллер» Сазонову В.А. беспроцентный заем на приобретение жилья в г. Новый Уренгой в сумме 750 000 руб. сроком на 10 лет*(24). В июне руководством общества с согласия собственников компании было принято решение простить долг по займу в полной сумме. Дело в том, что в июне 2021 г. Сазонов В.А. вступил в переговоры с коммерческим банком с целью получить ипотечный кредит. Банк не только запросил справку о доходах, но и поставил условием предоставления кредита отсутствие непогашенной задолженности перед другими кредиторами.
Порядок списания договора займа (нюансы)
При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения. Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны.
Образец договора займа между учредителем и ООО (беспроцентный)
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2021 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
Проценты по займу от учредителя: простить можно, но налог уплатить нужно
На основании этих норм можно также «простить долг в целях увеличения чистых активов», то есть разрешить дочерней компании не возвращать долг, пополнив тем самым ее чистые активы. Тогда в балансе дочерней компании сумма кредиторской задолженности перед участниками перейдет в графу «Добавочный капитал», увеличив итоговую сумму по разделу III баланса «Капитал и резервы».
- задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) 1 ;
- в другом деле суд справедливо отметил, что прощение невыплаченных процентов, которые ранее уменьшили налог на прибыль заемщика, приведет к повторному освобождению этих сумм от налогообложения 2 . И действительно, если займодавец, будучи физическим лицом, «упрощенцем» или иностранной компанией, проценты не получил и налог не заплатил, то произошло бы искусственное увеличение расходной базы без корреспондирующего налогообложения доходов займодавца.
Иными словами, сумма начисленных и невыплаченных процентов должна быть либо исключена из расходов, либо включена в состав внереализационных доходов заемщика при прощении ему долга в целях увеличения чистых активов. Исключить сумму процентов из налогообложения и у заемщика, и у займодавца не получится.
Прощение долга
Генеральному директору (он же учредитель) в 2021 году были выданы под отчет денежные средства в размере 3000 евро. Принято решение простить этот долг. Какими документами мы должны это оформить? Как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Какую отчетность нужно будет сдать?
ООО «Альфа» предоставило менеджеру А.С. Кондратьеву заем на сумму 50 000 руб. на срок с 11 января по 10 февраля (включительно). Заем предоставлен под проценты, размер которых исчисляется как 3/4 ставки рефинансирования. В этот период действовала ставка рефинансирования 8,25 процента.
Займ ООО от учредителя в 2021 году — процентный единственного, договор организации образец, ИП
Как юридическое лицо, например ООО, может занимать средства учредителю (ошибочно — учередитель), так и в обратную сторону, по этому существует несколько договоров займа. Так же договор может являться беспроцентным или бессрочным, которые мы рассмотрим немного подробнее.
Налоговые инспекторы считают, что все виды кредитов должны быть с процентами, именно поэтому это прописывается в договоре займы. В соответствующем пункте договора отображается вся сумма с процентными выплатами. Выдавая кредиты организациям, учредители будут уведомлены о предоставлении займа на безвозмездной основе.
22 Янв 2019 uristland 729