Налог на имущество юридических лиц в 2021 по кадастровой стоимости
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Налог на имущество юридических лиц в 2021 по кадастровой стоимости». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Добавим, что жилые дома и жилые помещения в региональные перечни не включаются. Однако налог с них уплачивается по кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина от 29.12.2021 № 03-05-06-04/77139).
Далеко не все имущество, подходящее под указанные критерии, требует кадастровой стоимости для расчета налога на имущество организаций в 2021. Перечни объектов недвижимости (кроме жилых помещений), для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, утверждают и уточняют региональные власти. Данные перечни размещаются на официальных сайтах субъектов РФ. В них в обязательном порядке указывают кадастровые номера здания и помещения, условный номер единого недвижимого комплекса и адрес объекта. Там же находится кадастровая стоимость недвижимости для расчета налога по тому или иному объекту (приказ ФНС от 28.11.2021 № ММВ-7-11/604).
Некоторые объекты
Кадастровая стоимость административно-делового центра, расположенного на территории города Москвы, по состоянию на 01.01.2021 года установлена в размере 290 млн руб. Ставка кадастрового налога составляет 1,4% (п. 1,1.1 ст. 380 НК РФ, п. 4 ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2021 N 64). В г. Москве установлена обязанность плательщиков перечислять авансовые платежи (ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2021 N 64).
Столичные власти определили на ближайшие годы ставки налога на имущество организаций в отношении объектов, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Так, в 2021 году эта ставка составит 1,6 процента. Такая величина установлена Законом г. Москвы от 20.02.19 № 7.
Общие правила
Напомним, что налог на имущество организаций является региональным. Субъекты РФ, устанавливая собственные ставки налога, вправе дифференцировать их в зависимости от категорий налогоплательщиков и вида имущества. В отношении отдельных объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) при расчете налога применяется их кадастровая стоимость, если субъект РФ принял соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Такой перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января очередного налогового периода.
Московский «кадастровый» перечень
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении столичных «кадастровых» объектов установлены Законом г. Москвы от 05.11.03 № 64. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база в 2021 году определяется как их кадастровая стоимость, утвержден постановлением Правительства Москвы от 27.11.18 № 1425-ПП. Проверить, включен ли тот или иной объект в этот список, можно на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.
- здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
- жилые и нежилые помещения;
- предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.
Отмена налога на движимое имущество
- месяц регистрации права собственности на объект, если возникновение права собственности произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно;
- месяц прекращения права собственности на объект, если прекращение указанного права произошло после 15 числа соответствующего месяца.
Изменение кадастровой стоимости
- добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
- добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).
Чтобы получить преференции по внесению налоговых средств, нужно предъявить акт Госинспекции о факте эксплуатации сооружения, которое относится к льготным. Документацию предоставляют с 1 числа отчетного промежутка на текущий налоговый период.
Предприятия Москвы с движимой и недвижимой собственностью ежегодно уплачивают налог на имущество. Имущественный сбор — прямой тип налога, который уплачивают предприятия в соответствии с региональными ставками, владеющие недвижимостью или движимым имуществом, к которому, согласно п. 2 ст. 130 НК РФ ФЗ № 51 от 30.11.1994 (ред. 03.08.2021), относят деньги и ценные бумаги. Таким образом, ставка налога на имущество в Москве отличается от тарифов других областей России.
Законодательная база
- статью о формате предоставления бланка со сведениями о сборе с собственности и уплате авансов, так как теперь налоговую документацию разрешено сдавать в едином порядке и оплачивать сбор по одинаковой схеме;
- ранее налоговая база исчислялась без особых указаний, а после 17 мая 2021 года внесены особенности: теперь для некоторых объектов НБ — кадастровая цена собственности. Соответственно, к льготам по сбору добавился дополнительный пункт о преференциях на объекты с кадастровой ценой;
- тариф сбора для обоих видов собственности сохранялся единым — 2,2%. Теперь ставки разнятся для «особенной» недвижимости и обычной собственности.
Здание указано в перечне имущества, облагаемого по стоимости из кадастра. Его общая площадь 160 тысяч кв. м; стоимость на 1 января – 280 миллионов рублей. ООО «Аква» принадлежит в этом здании одно помещение площадью 120 кв. м. Рассчитаем, с какой стоимости заплатит налог ООО «Аква»:
Условия для налогообложения
С января 2021 налог на имущество взимается только по недвижимости (п. 1 ст. 374 НК). При УСН это объекты, налоговая база по которым определена по кадастровой стоимости (ч. 2,3 ст. 426.11 НК). По другим объектам, используемым в хозяйственной деятельности, налог не начисляют. Несмотря на то, что для ООО введен налог на имущество организаций, а ИП – налог на имущество физлиц, в определении того, что подпадает под налогообложение, отличий нет – в любом случае порядок регулируется ст. 378.2 НК.
Правила, применяемые в 2021 году
Авансовый платеж составляет ¼ часть кадастровой стоимости за год, умноженной на ставку налога. Ставка утверждается законодательством субъекта РФ. Но ее величина ограничена НК – максимальное значение 2% (п. 1.1 ст. 380 НК).
Вам остается только выбрать ваш регион и проверить, есть ли в вашем регионе перечень кадастрового имущества. В нашей базе законы всех 85 субъектов РФ в актуальном состоянии. Кроме того, вы можете сразу посмотреть кадастровый номер здания, которое облагается налогом на имущество.
Регионы, в которых уплачивается налог на имущество с кадастровой стоимости в 2021 году
Но есть самый простой способ узнать это за одну секунду. Просто вбейте в поисковик (Яндекс, Гугл) данные по вашему объекту, например, кадастровый номер. Все списки в открытом доступе, поэтому вы сразу узнаете, есть ли ваше имущество в перечне. Дополнительно в строку поиска можно сбить ключевые слова — ваш регионы, а также фразу «перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».
Предприниматели
Важная информация: в некоторых регионах РФ перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в конце 2021 года. Так вот, в 2021 году и в следующих годах эти перечни продолжают действовать. Иными словами, если в каком-либо году ваше имущество попало в перечень кадастровой недвижимости, значит, вы в нем останетесь навсегда. Списки других лет могут дополнять прежние списки или частично дублировать.
С 2021 года отменили налог на движимое имущество. Но в НК не прописали, как отличить движимое и недвижимое имущество. Определение есть в статье 130 ГК, где недвижимость — все, что прочно связано с землей. К примеру, здания, сооружения, постройки. Поэтому, что считать недвижимостью, редакция УНП узнала у Ольги Хритининой, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
Таблица. С каким объектов надо и не надо платить налог на имущество
Прежде чем привести пример расчета налога на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц, разберемся, как вычисляют базу. Ее считают по среднегодовой либо кадастровой стоимости недвижимого объекта.
Кому надо считать и платить налог на имущество
Налоговую базу по среднегодовой стоимости, как правило, применяют к арендованному имуществу, объектам, полученным в рамках товарищества. Если будете считать налог по среднегодовой стоимости, воспользуйтесь формулой:
Также в третьем разделе появилась строка, в которой необходимо указать код регистрации кадастровых объектов недвижимости. Для зданий различного назначения это единица, для гаражей, стоянок и иных помещений хозяйственного назначения это 2.
В такой ситуации собственник имеет возможность провести перерасчет, если получит решение о пересмотре кадастровой стоимости в меньшую сторону. Это позволит организации вернуть заплаченные налоги за прошлые годы, но не ранее подачи заявления на обжалование.
Из чего состоит имущество организаций
- переданная во временное владение, пользование или распоряжение;
- сданная в аренду;
- оформленная в доверительное управление;
- используемая в совместной деятельности с партнерами по бизнесу;
- полученная по концессионному соглашению.
- пенсионеры;
- Герои Советского Союза, Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники ВОВ;
- инвалиды 1 и 2 группы;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- супруги и родители гражданина, погибшего во время несения службы;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь;
- военные.
В качестве примера рассмотрим простую ситуацию: кадастр гласит, что стоимость квартиры составляет 6 млн. рублей, в то время как рыночная цена равна 4 млн. Гражданин провёл независимую оценку, за которую заплатил 3 тыс. рублей, а также потратился на госпошлину. В качестве экономии при удовлетворении требований выступит сниженный платёж по налогу. Итак, при стоимости в 6 млн. гражданин платил по ставке 0,1% 6 тыс. рублей в год, а по новой цене в 4 млн. – 4 тыс. Экономия в 2 тысячи позволит окупить затраты на переоценку уже на второй год.
Снижение кадастровой стоимости
Авансы сопровождаются отчётами, подготавливаемыми за каждый квартал, а итоговые по году – декларацией. Усовершенствованные формы деклараций для юридических лиц предусматривают отмену налога на движимые объекты и позволяют определить сумму даже с учётом того, что величина стоимости по кадастру изменится вследствие влияния различных причин.
И только с пятого года налог должен был уплачиваться в полном объеме. Однако реформа привела к резкому увеличению налоговой нагрузки на собственников недвижимости. Они начали массово оспаривать результаты кадастровой оценки в судах и комиссиях при Росреестре.
Налог на имущество организаций в 2021 году
Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2021 году.
Подробно описывает основания для расчёта и то, как его грамотно проводить 376 статья НК. Чтобы классифицировать основные средства, являющиеся налоговой базой, применяется общероссийский классификатор (ОКОФ).
Налог на имущество с 2021 года
Таким образом, получаемая при расчете стоимость далека от рыночной. В свою очередь кадастровая оценка учитывает намного больше факторов. Так, она включает район, в котором расположена недвижимость, его близость к социально значимым объектам, благоустроенность придомовой территории, инфраструктуру и т.д. Определять кадастровую стоимость должны независимые эксперты, причем обновлять показатель владельцы недвижимости должны раз в 5 лет. Примечательно, что кадастровая оценка сильно отличается, в зависимости от города или региона.
- Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
- Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
- Фармацевтические мощности и оборудование;
- Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.
Все ли организации платят налог на имущество
Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:
Изменится ли налог на имущество для граждан в 2021 году
- Числительные нужно указывать полностью в рублях;
- Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
- Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
- Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
- На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
- Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
- При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
- Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.
